“有限责任公司”与“合伙企业”的纳税差异

      首先，我们需要知道不同公司类型适用的纳税税率是不一样的，公司注册类型那么多，究竟最适合你的是哪一类你知道吗？今天就常见的有限责任公司和合伙企业来给你详细解释一下。

业务案例

      张总与李总投资设立了智慧培训公司，张总占股51%，李总占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司，2018年实现利润总额200万元，2019年张总与李总计划将实现的盈利部分进行分配，如何纳税？

政策依据

      根据《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。虚晃了了一下，以下政策才是重点。

      根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。

      根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定：

      个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

      根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条、第三条规定：

      合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

      合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

节税解析

 案例正解

       通过对以上案例及政策的分析，有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税，股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时，还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。

       即：

       智慧公司应纳企业所得税=200*25%=50万元；

       智慧公司税后净利=200-50=150万元；

       税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元；

       张总和李总合计纳税80万元，税后收益120万元。

举一反三

      假设张总与李总注册的公司类型不是有限责任公司，而是合伙企业，那么，纳税有何区别呢？

通过对以上政策的分析，对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对经营所得，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。

      即：

      张总应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

      李总应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

      张总和李总合计纳税56.9万元，税收后收益143.1万元

      通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析，我们不难发现，有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人个人纳税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

      也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。