“营改增”之后，增值税账务如何处理？

“营改增”之后，增值税账务如何处理？

营改增之后增值税覆盖了所有行业。近期，财政部颁布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（以下简称《通知》），目前已实施。

通常，企业在取得资产或接受劳务等业务后，有可能出现进项税额不得抵扣的情况，这时候，在账务上应该如何处理呢？

根 据《通知》，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项 税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记应交税费;待认证进项税额;科目，贷 记银行存款应付账款等科目，经税务机关认证后，根据有关进项税额进项税额转出专栏及“待认证进项税额明细科目的核算内容，先转入进项 税额专栏，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记应交税费待认证进项税额科目；按现行增值税制度规定转出时，记入进项税额转出专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。

另外，还有一种新情况是部分企业遇到的：在营改增前，企业已在税务部门确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税，那么营改增后，账务又该如何处理呢？

根据《通知》，企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在 确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记应交税费应交营业税应交税费应 交城市维护建设税应交税费应交教育费附加等科目，贷记主营业务收入科目，并根据调整后的收入计算确定计入应交税费待转销项税额科目 的金额，同时冲减收入。郭税官提醒，该调整后的收入是指按照现行增值税制度调整后的收入，即不含税销售额。

深圳中博企业扶持创业专业为各创业者提供免费注册深圳公司、深圳记帐报税、注册前海公司、深圳代办营业执照等中博企业一站式工商服务,注册公司流程及费用、深圳公司注册就找中博企业